预先谋划，合理避税，提高全厂员工收入

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预先谋划，合理避税，提高全厂员工收入

2011-10-11 10:30:41　shiwenbo

修订后的《个人所得税法》（以下简称“个税法”）将自9月1日起施行，“个税法”将个税起征点从2000元调高至3500元，还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，将最低的一档税率由5%降为3%。这对我单位每位员工来说都是利好消息，针对个税法的变化，我单位特别是负责职工薪资的部门应提前做好个税避税筹划，尽可能地为每个员工节约税负，这相当于提高了职工的收入。

一、工资发放要均衡

我公司的薪资总额由集团公司核定，一般来说每年的薪资总额在上年度的基础上略有所增长，如果每位员工的岗位岗级不变，每年收入也是在上年度基础上略有增长，虽然每位员工因为考核，会有所增减，但这数据变化不大，负责职工薪资部门完全可以测算每位员工下一年度的年度薪资大致金额，工资均衡及时发放应该说可以实现。

例如，我单位员王某年收入10万元，若年终奖1.8万元，每月平均工资6840元，则全年交纳的个税1080元：

（6840-3500-1840）*3%*12+18000*3%=1080

其中1840为三险一金免税金额，3500元为个税起征点，即全年的个税为1080元，当然，这是比较理想的状态。

二、适用税率有讲究

根据9月1日实施的个税法规定，其每档的适用税率、速算扣除数如下：

个税计算速查表

档级	应纳税所得额区间	适用的税率	速算扣除数
1	<=1500	3%	0
2	1500<=4500	10%	105
3	4500<=9000	20%	555
4	9000<=35000	25%	1005
5	35000<=55000	30%	2755
6	55000<=80000	35%	5505
7	>80000	45%	13505

注：应纳税所得额=薪资收入-3500（起征点）-三险一金免税金额

这就要求合理分配每个员工的月平均工资及年终一次性奖金，使两者尽量能放在低税率的范围内，如果两者不能同时放在低税率区间内，将年终一次性奖金放在低税率区间，而月平均工资放在略高一级税率区间。

比如：假如三险一金免税金额为1840元条件下，年收入8万的员工，如果年终一次性奖金18000元，则全年的个税为540元。

计算公式：每月交纳个税（（80000-18000）÷12-3500-1840）＜0，不交纳个税

年终一次性奖金18000*3%=540

全年交纳个税540元

年收入12万的员工，分二种方案

方案一：年终一次性奖金为18000元，其余平均发放，月平均工资8500元，则

（（8500-3500-1840）*10%-105）*12+18000*3%=3072

方案二：月平均工资6840元，其余为年终奖金37920元，则

（6840-3500-1840）*3%*12+37920*10%-105=3687

方案一是将月平均工资选择在10%税率档级，而年终一次性奖金选择3%税率档级，全年的个税为3072元。方案二是将月平均工资选择在3%税率档级，而年终一次性奖金选择10%税率档级，全年的个税3687元，方案一优于方案二，而且方案一比较适合我公司的实际情况。

三、年终奖金临界点要避开：

年终一次性奖金个人所得税临界点

档级	年终奖总额	月平均奖金	适用的税率	速算扣除数	个人所得税	税后奖金	临界点
1	18000	1500.00	3%	0	540.00	17460.00
2	19284	1607.00	10%	105	1823.40	17460.60	1284
3	54000	4500.00	10%	105	5295.00	48705.00
4	60188	5015.67	20%	555	11482.60	48705.40	6188
5	108000	9000.00	20%	555	21045.00	86955.00
6	114600	9550.00	25%	1005	27645.00	86955.00	6600
7	420000	35000.00	25%	1005	103995.00	316005.00
8	447500	37291.67	30%	2755	131495.00	316005.00	27500
9	660000	55000.00	30%	2755	195245.00	464755.00
10	706539	58878.25	35%	5505	241783.65	464755.35	46539
11	960000	80000.00	35%	5505	330495.00	629505.00
12	1120000	93333.33	45%	13505	490495.00	629505.00	160000

临界区间是指年终一次性奖金发放金额在临界区间时，由于个税税率档级的关系，税后薪资反而减少，实际年终奖发放时要避开这样情况。

比如：

甲年终一次性资金为18000元，甲的税后奖金为：18000-18000*3%=17460

乙年终一次性资金为19000元，甲的税后奖金为：19000-（19000*10%-105）=17205

丙年终一次性资金为19284元，甲的税后奖金为：19284-（19284*10%-105）=17460.6

可以看出，乙的税前奖金高，但税后奖金反而比甲低，而丙的税前奖金比甲高1284元，丙的税后奖金和甲一样。

四、领导年薪发放要筹划：

以年薪发放方式的公司领导相对来说个税的税负比较高，更应该做好个税筹划工作。领导年新分成二部分，一部分为岗薪工资，一般在本年度发放，另一部分为考核奖金，一般在下一年度发放。薪资负责部门拿到集团公司的薪资文件时，应先测算一下每位领导的每月发放金额及其应纳税金最合理的范围，和领导协商，确定每月发放金额。特别是考核奖金部分，切不可一次性放发,增加不必要的税负。