(一) 征收对象:准许进出境的货物和物品
(二) 纳税义务人:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,原产地不明的货物实行普通税率。(最惠国税率不一定是最低的税率)
(三) 进口关税税率:
1 普通关税
①种类:2002年起,进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等;
②计征办法:进口商品多数实行从价税,对部分产品实行:从量税、复合税、滑准税
2、出口税率:一栏税率20%~40%
3、特殊关税:报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
(四) 税收优惠
分为法定减免、特殊减免、临时减免
一、法定减免:
1、税额在50元以下的一票货物,免;
2、无商品价值的广告品和货样;
3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。
5、经海关核准暂时进出境的,并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物,收货人提供纳税保证的,可暂免
6、为境外加工而需进口的料件等,先按实际出口的成品数量免征进口关税;或对进口料件先征进口关税,再按实际际出口的成品数量予以退税
7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,经海关审查属实,可免进、出口关税,但已征关税不予退还
8、进口货物有以下情形,海关查明属实,可减免进口关税:
A、在境外运输途中或在起卸时,遭受损坏或损失的。
B、起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏和损失
C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。
9、无代价抵偿货物,即进口货物在征税放行后,发现货物残损、短少或品质不良,而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物,可以免税。如未退运,其进口的无代价抵偿货物应照章征税。
二、特定减免:包括科教用品、指定机构进口国内不能生产的残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品(剩余料件或增产产品转内销时,如果来料加工,进口总值2%内,价值3000元以下免;如是进料加工,进口总值2%内,价值5000元以下免)、边境贸易进口物资(边民互市每人每日3000元以下免关税和增值税,边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外,减半征收关税及增值税)、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备等
(五) 征收管理及纳税申报
一、关税缴纳(不适用征管法的规定)
1、申报时间:
①进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;
②出口货物运抵海关监管区后装货的24小时以前
2、纳税期限:填发缴款书之日起15日内。
3、因不可抗力或国家税收政策调整的情形下,经海关总署批准,可延期缴纳,最长不超过6个月。
二、强制执行
1、征收关税滞纳金:
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
2、强制征收:如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
三 、关税退还 (海关发现后应立即退还)
如遇到以下情况,纳税义务人可自缴纳税款之日起一年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加算同期银行活期存款利息。
1、因海关误征,多纳税款的。
2、海关核准免验进口货物,在完税后,发现有短卸情形,经海关审查认可的。
3、已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的(品种规格原因原状进出境查验属实可退
四、关税补征和追征
1、非纳税人责任的,补征期1年;(从纳税或放行之日起)
2、纳税人责任的,海关在3年内追征,并加收滞纳金。
五、关税纳税争议:
可申请复议,但应先纳税,逾期则构成滞纳,海关有权采取强制执行措施。填发缴款书之日起30日内申请复议;海关收到申请之日起60日内作出复议决定;收到复议决定书之日起15日内提起诉讼。
(六) 备注
行邮税是对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
现行行邮税税率分为50%、20%、10%
进口税采用从价计征,完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。