一般完税价格:
一、以成交价格为基础的完税价格
进口货物完税价格=货价+运输费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和相关费用等)
1、需计入完税价格的项目:
①由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。(不包括买方佣金)
②由买方负担的包装材料和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用
③与该货物的生产和境内销售有关的,由买方免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用(不包括境内复制权费)
④与该货物有关的,并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应由买方直接或间接支付的特许权费。
⑤卖方直接或间接从买方对该货物进口后获得的收益。
2、下列费用如能与货物实付或应付价格区分,不计入完税价格:
①货物运抵境内输入点后的运输费用;
②进口关税及其他国内税(主要指增值税和消费税)
③机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。
3、对买卖双方有特殊关系的规定
①向境内无特殊关系的买方出售相同或类似货物的成交价格
②按照使用倒扣价格确定的相同或类似货物的完税价格
③按照使用计算价格确定的相同或类似货物的完税价格
二、进口货物海关估价方法
进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不确定的,应按下列顺序估价:
1、相同或类似货物成交价格方法注:应在海关接受申报进口之日的前后各45天(且有多个价格时适用最低价)相同商业水平且进口数量基本相同,对因运输距离及方式不同,产生的差异应调整
2、倒扣价格方法
3、计算价格方法
4、其他合理方法,但不得使用下列方法:①境内生产的货物在境内销售的价格②可供选择的价格中较高的价格③以计算价格方法规定的有关事项之外的价值或费用计算的价格④货物在出口地市场销售的价格⑤出口到第三国或地区的销售价格⑥最低限价或武断虚构的价格
三、特殊进口货物的完税价格
1、 运往境外修理的货物,出境向海关报明,在规定期限内又复运进境的,以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。
2、运往境外加工的,完税价格=境外的(加工费+料件费)+进境的运保费+相关费用
3、暂时进境的,6个月免税,之后按一般进口货物估价办法估定完税价格。
4、租赁方式进口货物:
①以租金方式对外支付的租赁货物,租赁期间用海关审定的租金
②留购的租赁货物,用审定的留购价格
③申请一次性缴纳税款的,经海关同意,可按一般进口货物估价方法的规定估定。
5、留购的进口货样、展览品和广告陈列品,用留购价格
6、予以补税的减免税货物
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×【1-申请补税时的已使用时间(月)÷(监管年限×12)】(类似于按净值征收),税率用申报补税时的税率
7、易货、寄售、捐赠、赠送等其它方式进口的货物,应当按一般进口货物估价办法估定完税价格
四、出口货物完税价格
一、以成交价格为基础的完税价格
由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。
①包括货物运至境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。
②其中包含的出口关税,应当扣除;
③其中支付给境外的佣金,如单独列明,应扣除;未列明,不能扣。
④如售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费,当扣除。
出口货物应纳税额=完税价格×出口关税税率
二、海关估价法:
1、相同货物
2、类似货物
3、成本+利润+一般费用+境内运保费
4、其它合理方法(不适用倒扣的方法)
五、完税价格中各项费用
1、以一般陆、海、空运方式进口货物:①运费应计算至卸货口岸(海运),目的地口岸(空运、陆运)②运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的,运费应按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算;保险费可按”货价+运费”的3‰估算。
2、以其他方式进口货物:
①邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费;
②以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费;
③进口货物的自驾进口的运输工具,海关在审定完税价格时,可以不另行计入运费