“话说这生下来的6个会计要素，是2个男孩，4个女孩。”
“啊？这会计要素还分男女？”
“对，为了便于理解就要分男女。”
“我不相信，怎么分？”
“别急啊！这6个孩子全世界的会计都认识，它们长得就像英文字母T，又像中国的汉字“丁”。我们把这个T的左边叫做借方，把T的右边叫做贷方，这个T只是他的骨头，人除了有头骨还需要有血有肉，这血和肉分别叫做发生额和余额。如下图所示，注意这个余额，余额在左边的是男孩，余额在右边的是女孩，男左女右。一般来说，资产和费用的余额在借方，就是在左边。其他4个要素的余额在贷方。这就导致了他们的性质不同，就像男女一样。”
“可是为什么要份男女呢？”
“问得好！因为这些会计要素除了有余额之外，还有发生额。所谓的余额就是剩余的金额，有初期、期末之分。所谓的发生额就是字面意思，分为增加发生额和减少发生额两种。一般约定俗成，资产和费用都是左边表示增加，右边表示减少。你说说看，其他的4个要素是怎样规定的？”
“恩，既然是男左女右，那就刚好相反啊，应该是右边增加，左边减少吧？”
“对了，你说的很对，看来你接受的很快啊。”
“呵呵，记住男左女右就OK了！”
“下面我们来一个一个地认识它们。”
未完待续……
